Положение по бухгалтерскому учету 15/01 отражает уплату процентов в налоговой отчетности. В 2001 году Министерство Финансов РФ приказало начислять кредитные проценты на специализированные бухгалтерские субсчета, в которых более ясно указаны дополнительные детали, касающиеся процентов.
В таких налоговых отчетностях полностью показаны проценты, которые должны быть уплачены заемщиком, и те проценты, которые уже были им уплачены. Более того, в таких отчетах полностью расписывается разница, которая может появиться при возрастании процентных ставок от начала уплаты процентов и до окончания выплат.
Проценты вносятся в налоговый отчет именно тогда, когда они Вам были начислены и уплачены. Если Вы являетесь заемщиков, то для Вас процентный учет идет ежемесячно, вместе с другими расходами в этом периоде.
Регулирование ставок по процентам в налоговой отчетности производится при помощи назначения единой процентной ставки, которая учитывается за годовой отрезок, и установлением календарных дней, в которых эти проценты должны быть уплачены.
Стоит отметить, что проценты, отражаемые в налоговом учете, абсолютно по всем кредитам, включая кредиты в валюте, высчитываются в рублях, по единому курсу Центробанка РФ, который был установлен на момент расчета. Отличаться могут только те случаи, при которых в договоре указано, что обе стороны выбрали расчет, который отличается от стандартного расчета по курсу Центробанка РФ. В таких ситуациях проценты в налоговом учете рассчитываются, как указано в договоре.
Если же проценты были уплачены не в тот отчетный период, в который они были начислены, а в следующем, то проценты, уплаченные и не уплаченные на конец следующего периода перерасчитываются по официальному рублевому курсу.
Конец отчетного периода в бухгалтерской отчетности назначен на последний календарный день месяца.
Независимо от того, инвестиционный кредит, или нет, производится процентный расчет за годовой период. В расходную сумму включаются сразу все проценты, начисленные по оформленному кредиту за год.
В бухгалтерской налоговой базе обязательно должны быть отражены все проценты, которые были начислены за отчетный период, даже если они еще не были оплачены. Такая система расчета обязательна в организациях, ведущих расчет начислением.
Засчитать проценты в качестве расходов возможно, если они были учтены на конец расчетного периода, в котором были начислены, или, если они были учтены на тот период, в котором были уплачены.
Выбирают период зачтения процентов в качестве расходных в зависимости от того, какой период наступил раньше. Выбрав этот период, его фиксируют документально.
Как правило, все кредитные проценты в налоговом учете относятся к номинируемым расходам, а значит, их размер должен соответствовать 269 статье НК РФ, то есть не превышать установленный размер.
Если же сумма процентов за годовой период превышает размер, предусмотренный налоговым кодексом, то в процессе налогообложения не может быть признанной в качестве расхода.
В процессе расчета наибольшего размера процентов, следуют первому пункту 269 статьи НК РФ, в которой указан стандартный размер в пятнадцать процентов годовых. Если сумма процентов превышает данный стандарт, то все средства, которые начисляются поверх пятнадцати процентов, расходом не признаются.
Очень хорошая статья. Обычно момент отнесения или не отнесения процентов по кредитам на затраты предприятия в налоговом учете порождает массу вопросов у работников бухгалтерии. В статье же все «разжевано» и разложено по полочкам. Спасибо!
Показать...